US-Consolidated Tax Return als Vorbild für eine Gruppenbesteuerung in der EU?
StB Prof. Dr. Rolf Uwe Fülbier / Dipl.-Kfm. Henrik Pferdehirt, CPA, Vallendar
Auf EU-Ebene wird über die Erleichterung der grenzüberschreitenden Unternehmenstätigkeit auf der Grundlage einer EU-weiten Gruppenbesteuerung nachgedacht. Vor diesem Hintergrund wird der US-Consolidated Tax Return vorgestellt und auf die EU-Anwendbarkeit hin analysiert.
Inhaltsübersicht
- I. Einleitung
- II. Die Lage in der Europäischen Union
- III. US-Consolidated Tax Return
- 1. Rechtsgrundlage und Überblick
- 2. Abgrenzung der Gruppe als Besteuerungseinheit
- 3. Vorbereitende Maßnahmen
- 4. Ermittlung des konsolidierten Gewinns
- a) Grundsätzliche Vorgehensweise
- b) Korrektur um gruppeninterne Transaktionen
- c) Korrektur um gruppenspezifische Steuervergünstigungen
- 5. Verlustverrechnung
- 6. Ausscheiden eines Unternehmens und Auflösung der Besteuerungsgruppe
- 7. Steueraufteilung und -haftung
- IV. Anwendbarkeit in der EU
- 1. Allgemeine Würdigung
- 2. Abgrenzung der Gruppe
- 3. Vorbereitende Maßnahmen
- 4. Konsolidierung
- 5. Minderheiten und Steueraufteilung