Benford's Law und Chi-Quadrat-Test – Chancen und Risiken des Einsatzes bei steuerlichen Prüfungen
Zugleich Anmerkungen zum Urteil des FG Münster vom 7. 12. 2005 – 1 K 6384/03 E 1
StB Prof. Dr. Christoph Watrin / Dipl.-Kfm. Ralf Struffert, Münster
In der Betriebsprüfung werden zunehmend mathematisch-strategische Verfahren eingesetzt. Der Beitrag untersucht, wie Benford's-Law, das eine Aussage über die Verteilung von Ziffern in einem Datenpool trifft, bei solchen Prüfungen genutzt werden kann. In diesem Zusammenhang setzen sich die Autoren auch kritisch mit dem Urteil des FG Münster vom 7. 12. 2005 zur statistischen Prüfung von Fahrtenbüchern auseinander.
Inhaltsübersicht
- I. Einleitung
- II. Chi-Quadrat-Anpassungstest als Prüfungsinstrument
- III. Benford-Verteilung als zu prüfende Verteilung
- IV. Einsatzgebiete und Grenzen
- V. Anwendung von Chi-Quadrat-Anpassungstests seitens der Rechtsprechung
- VI. Zusammenfassung
I. Einleitung
In den letzten Jahren gewinnen mathematisch-statistische Methoden bei Prüfungshandlungen zunehmend an Bedeutung. Nicht zuletzt die Finanzverwaltung setzt mit der Software IDEA solche Methoden gezielt zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten in den