Qualifikation investmentsteuerlicher Fondstypen nach dem InvStG 2018
– Ausgewählte Zweifelsfragen und geplante Änderungen –
Daniel Schwarz, M.Sc. / Benedikt Kohl, M.Sc.
Die Vermittlung von Teilfreistellungssätzen bildet ein zentrales Instrument im intransparenten Besteuerungsregime der reformierten Investmentfondsbesteuerung. Seit den Anfängen der Investmentsteuerreform war die hiermit in Zusammenhang stehende Qualifikation von Fondstypen immer wieder Gegenstand intensiver Diskussionen. Vor diesem Hintergrund bietet der jüngste Entwurf eines Gesetzes zur Vermeidung von USt-Ausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften Antworten auf bisherige Zweifelsfragen. Vereinzelt bleibt dennoch Klärungs- und Konkretisierungsbedarf bestehen.
Inhaltsübersicht
- I. Einleitung
- II. Grundzüge des Teilfreistellungssystems
- III. Einstufung als Aktien-, Misch- oder Immobilienfonds für Teilfreistellungszwecke
- 1. Tatsächliche Anlage als mögliche Tatbestandsvoraussetzung
- 2. Statusverlust und Veräußerungsfiktion
- a) Änderung der Anlagebedingungen
- b) Unbestimmter und streitanfälliger